审计质量存在问题及制度机制探析
审计质量存在问题及制度机制探析
审计质量是审计工作的生命线,在审计工作中占有重要地位。然而,不同的审计机关的审计质量又存在着巨大的差异,说明审计质量存在不确定性,因此,对审计质量控制制度机制的研究存在着必要性,也是摆在各级审计机关不得不研究的重要课题。下面笔者从影响审计质量的因素着手,客观分析审计机关审计质量中存在的实际问题,进而探析建立审计质量控制制度机制的思路。
一、影响审计质量的重要因素
(一)审计队伍专业化结构及水平的影响
审计质量的影响因素众多,最重要的因素可谓审计队伍的专业化结构及水平,它对审计质量长期产生着重要影响。一个专业结构合理、水平较高的审计队伍,不仅对审计发展起着正面影响,也对审计项目的开展及审计质量发挥着积极作用。审计队伍专业化结构主要指审计机关在职干部文凭的结构比例,即审计专业、会计专业、工程造价专业、法律专业、计算机应用专业、汉语专业和其他等专业人数占审计机关在职干部总人数的比例;水平高低主要指审计机关上述专业人员的文凭层次高低及毕业学校的层次,如专科、本科、硕士研究生等,毕业学校分为高职高专院校、一本院校、二本院校、教育部重点院校等。因此,审计队伍的专业化结构及水平是影响审计质量的潜在重要因素。
(二)审计机关审计质量管理规定执行程度的影响
审计署及省、市、县各级审计机关都制定有各种审计质量管理制度或规定,如国家审计准则、审计质量管理办法、审计现场管理规定、审计审理规定、政府投资审计办法、经济责任审计指南、计算机审计操作指南、优秀审计项目评分标准等,这些规定制度对审计质量都具有重要的控制作用。然而这些规定制度执行程度,对审计质量将产生决定性影响。上述制度执行的环节很多,哪个环节出了问题或监管不严,都将对审计质量产
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导向上拉大评优项目分值,改变单一的问题金额大小及是否下达决定打分,查出问题的价值越大分值应越高,反之亦然。二是在考核评优项目效果部分各项指标真实性、效益性上下功夫,如案件移送材料及结果、计算机审计案例、审计情况专报内容及批示、审计报告审计建议的采纳、地方(单位)审计规章制度的出台、审计信息等依据材料是否真实、关联、发挥重要社会效益,由此作出正确的结论,否则将鱼目混珠,评优结果可能大打折扣,效果不会很好。三是加大平时现场考核力度和分值,促进领导主要精力抓审计质量和审计人员用心提升审计质量。